Ebook Obciążenia fiskalne przedsiębiorstw a międzynarodowa konkurencyjność gospodarcza mobi,epub

e­ali­za­cji re­dy­stry­bu­cyj­nej funk­cji po­dat­ków jest za­sto­so­wa­nie sys­te­mu opar­te­go na pro­gre­sji po­dat­ko­wej, w któ­rym oso­by naj­ni­żej sy­tu­owa­ne po­no­szą naj­mniej­sze ob­cią­że­nia fi­skal­ne. W po­wyż­szym sys­te­mie po­dat­ni­cy osią­ga­ją­cy wy­so­kie do­cho­dy są opo­dat­ko­wa­ni wy­żej, bę­dąc ob­cią­żo­nym wzra­sta­ją­cą staw­ką po­dat­ko­wą wraz ze wzro­stem pod­sta­wy opo­dat­ko­wa­nia. Sys­tem po­dat­ko­wy sto­su­ją­cy funk­cję re­dy­stry­bu­cyj­ną to sys­tem za­wie­ra­ją­cy zróż­ni­co­wa­ne staw­ki po­dat­ku VAT, któ­rych wy­so­kość uza­leż­nio­na jest od ro­dza­ju to­wa­ru/usłu­gi - po­przez dy­wer­sy­fi­ka­cje sta­wek w za­leż­no­ści od ro­dza­ju to­wa­ru (ni­ska staw­ka na to­war pierw­szej po­trze­by, wy­so­ka na to­war luk­su­so­wy). Zgod­nie z opi­nią Anny Kra­jew­skiej: ,,po­dat­ki mogą być wy­ko­rzy­sty­wa­ne jako na­rzę­dzie re­dy­stry­bu­cji i zmniej­sza­nia nie­rów­no­ści przez kształ­to­wa­nie sta­wek po­dat­ko­wych, ska­li pro­gre­sji, po­zio­mu kwo­ty wol­nej od opo­dat­ko­wa­nia, sys­te­mu ulg i zwol­nień uwzględ­nia­ją­cych sy­tu­ację ma­te­rial­ną i zdro­wot­ną po­dat­ni­ków, staw­ki VAT i ak­cy­zy. Na­le­ży też pa­mię­tać o tym, że łącz­ne ob­cią­że­nia po­dat­ko­we lud­no­ści i przed­się­biorstw prze­są­dza­ją o wy­so­ko­ści do­cho­dów, ja­ki­mi pań­stwo może dys­po­no­wać z prze­zna­cze­niem na sze­ro­ko ro­zu­mia­ne cele pu­blicz­ne, ta­kie jak trans­fe­ry go­tów­ko­we, na­uka i edu­ka­cja, opie­ka zdro­wot­na, ubez­pie­cze­nia spo­łecz­ne itp. Im więk­szy udział po­dat­ków w PKB, tym więk­sze mogą być ska­la i za­kres re­dy­stry­bu­cji"187. Nie spo­sób nie zgo­dzić się z po­wyż­szą ar­gu­men­ta­cją. Pań­stwo, ko­rzy­sta­jąc z sys­te­mu po­dat­ko­we­go, może sku­tecz­nie roz­dy­spo­no­wy­wać do­chód po­mię­dzy po­szcze­gól­ne gru­py spo­łecz­ne, za­pew­nia­jąc wy­so­ki trans­fer środ­ków w ob­sza­ry o naj­więk­szym za­po­trze­bo­wa­niu. Na­le­ży jed­nak pa­mię­tać, iż usta­wo­daw­ca sto­su­ją­cy wy­so­kie staw­ki po­dat­ko­we, z sze­re­giem pre­fe­ren­cji po­dat­ko­wych, na­ra­ża się na ry­zy­ko za­rów­no nad­mier­ne­go skom­pli­ko­wa­nia sys­te­mu po­dat­ko­we­go - po­wo­du­jąc wy­so­kie kosz­ty jego funk­cjo­no­wa­nia ze wzglę­du na ko­niecz­ność we­ry­fi­ka­cji po­praw­no­ści skła­da­nych de­kla­ra­cji - jak rów­nież ry­zy­ku­je spo­wol­nie­nie go­spo­dar­cze, wy­ni­ka­ją­ce ze spad­ku po­zio­mu in­we­sty­cji, zmniej­sze­nia wy­so­ko­ści oszczęd­no­ści oraz re­duk­cji pro­duk­cji. Po­wo­dem mogą być wy­so­kie po­dat­ki, któ­re in­we­sto­rzy mogą ode­brać jako symp­tom po­gar­sza­ją­ce­go się kli­ma­tu w po­li­ty­ce go­spo­dar­czej da­ne­go kra­ju. Ko­lej­ną z wy­mie­nia­nych po­za­fi­skal­nych funk­cji po­dat­ków jest funk­cja sta­bi­li­za­cyj­na. Jej rolą jest za­pew­nie­nie roz­wo­ju go­spo­dar­cze­go prze­bie­ga­ją­ce­go w spo­sób sta­bil­ny bez gwał­tow­nych wzro­stów lub spad­ków ko­niunk­tu­ry. Pań­stwo sto­su­ją­ce sta­bi­li­za­cyj­ną funk­cję sys­te­mu po­dat­ko­we­go dąży do osią­gnię­cia opty­mal­ne­go za­trud­nie­nia, umiar­ko­wa­nej in­fla­cji oraz zrów­no­wa­żo­ne­go bi­lan­su płat­ni­cze­go. Ze wzglę­du na ak­tu­al­ną sy­tu­ację go­spo­dar­czą pań­stwo może wy­ko­rzy­sty­wać po­dat­ki w celu ak­tyw­ne­go od­dzia­ły­wa­nia (po­bu­dza­ją­ce­go) lub pa­syw­ne­go (schła­dza­ją­ce­go go­spo­dar­kę). Za­sto­so­wa­nie okre­ślo­nych in­stru­ment-tów uza­leż­nio­ne jest od efek­tów, ja­kie rząd za­mie­rza osią­gnąć. Dą­że­nie do wzro­stu go­spo­dar­cze­go, po­bu­dze­nia in­we­sty­cji, spad­ku bez­ro­bo­cia czy wzro­stu eks­por­tu bę­dzie ozna­cza­ło ko­niecz­ność uży­cia sys­te­mu po­dat­ko­we­go jako sty­mu­la­to­ra słu­żą­ce­go ak­tyw­ne­mu od­dzia­ły­wa­niu na ry­nek. W tym celu pań­stwo po­dej­mie kro­ki zmie­rza­ją­ce do re­duk­cji obo­wią­zu­ją­cych sta­wek po­dat­ko­wych, wpro­wa­dze­nia sze­re­gu pro­ro­zwo­jo­wych pre­fe­ren­cji po­dat­ko­wych (ulg po­dat­ko­wych dla przed­się­biorstw re­ali­zu­ją­cych in­we­sty­cje w ob­sza­rze ba­da­nia i roz­wój, przy­spie­szo­ną amor­ty­za­cję środ­ków trwa­łych oraz war­to­ści nie­ma­te­rial­nych i praw­nych, od­ro­cze­nie ter­mi­nu pł